Капитал и резервы строка 1370

Капитал и резервы отрицательное значение в балансе

Капитал и резервы строка 1370

Sergei Cheremushkin

На практике часто встречаются «чудеса» (в плохом смысле этого слова), которых в принципе не должно быть. Одно из них – отрицательный собственный капитал. В теории, если собственный капитал компании опускается до нуля, и собственники не вносят добавочного капитала, она переходит в собственность кредиторов.

На деле такие компании могут существовать некоторое время, некоторые из них даже выживают и впоследствии выходят на положительные финансовые результаты. Проблема же в том, как быть с относительными показателями финансовой результативности, описывающими деятельность таких необычных организаций.

К примеру, показатель рентабельности собственного капитала ROE в случае наличия прибыли при отрицательном собственном капитале оказывается отрицательным, а при наличии убытков, наоборот, положительным. Если не вдаваться в подробности и рассматривать рентабельность для группы компаний, можно попасть в ловушку.

Конечно, такая ошибка впоследствии обнаружится, но важен сам факт того, что привычный способ расчета приводит к абсурдным заключениям. Ни один финансовый показатель, который имеет дело с собственным капиталом, не рассчитан на его отрицательные значения.

Собственный капитал, на самом деле, не может быть отрицательным для компаний с ограниченной ответственностью! Собственники могут потерять весь инвестированный капитал, но не больше. Остальные потери приходятся уже на кредиторов. Поэтому ошибка состоит не в финансовых показателях (ROE, EVA и т.п.), а в несовершенстве системы бухгалтерского учета. И с этим приходится мириться.

Поэтому при расчете рентабельности собственного капитала следует пользоваться примерно такой формулой=ЕСЛИ(Собственный капитал В случае с экономической добавленной стоимостью (остаточной прибылью) не получится рассчитать ставку затрат на капитал WACC.

Не вздумайте использовать отрицательную величину собственного капитала в качестве расчета весового коэффициента, так как результат получится сильно искаженный. Потребуется либо восстановить накопленные убытки, в результате которых и образуется отрицательный собственный капитал, либо перевести отрицательный капитал не кредиторов.На самом деле проблема намного глубже.

Накопленные убытки и обесценения активов всегда неоправданно уменьшают величину собственного капитала для целей оценки отдачи на инвестиции. С точки зрения определения остаточной стоимости имущества (ликвидационной стоимости бизнеса) все правильно.

Но при оценке рентабельности целью ставится определить, какой процент приносит бизнес относительно инвестированной в него величины. Вот тут то и заключается ловушка. Допустим, на начало 2008 года собственный капитал составлял 200 млн. руб. В этом году было получено 40 млн. руб. чистой прибыли (10 млн.

распределяется собственникам, 30 добавляется к балансу как нераспределенная прибыль). Рентабельность составит 20%. Здесь все просто. Теперь, предположим, что в 2009 году компания понесла огромный убыток в 100 млн. руб. Рентабельность в 2009 году составит -43,5% (-100/230). Собственный капитал на начало 2010 года составит 130 млн. руб.

В 2010 году компания вновь выходит на нормальный режим функционирования и по итогам года показывает 40 млн. руб. чистой прибыли. Но теперь та же величина прибыли дает рентабельность в 30,77% (40/130), на 10,77% выше, чем в 2008 году. Правильно ли это? И да, и нет. Если судить с точки зрения первоначально инвестированного (и реинвестированного позднее) капитала, то уровень доходности остался прежним, активы работают с тем же успехом (вернее, несколько хуже, поскольку было реинвестировано еще 30 млн. руб. и на них также должен «капать» доход). И получается, что прошлый убыток привел к резкому взлету рентабельности. Только менеджеров за это хвалить не стоит. Чудес они не сотворили. Связано это только с математикой.

С другой стороны, если в 2009 году на самом деле половина капитала был потеряна, то финансовый результат в 2010 году исчисляется относительно той суммы, на которую инвесторы могли надеяться вернуть в случае ликвидации компании в конце 2009 года. Вопрос в том, относительно чего считать: относительно первоначально инвестированной суммы или относительно баланса инвестиции на конец каждого периода.

Как правильно заполнить раздел 3 бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»

Независимо от того, предоставляете ли вы баланс за год, либо возникла нужда составить промежуточный документ, вам придется столкнуться с третьим разделом формы. Это обязательный лист, касающийся предприятий независимо от вида собственности и способа налогообложения.

Далее мы подробно разберем, что представляет собой эта часть баланса, и с какими сложностями придется столкнуться бухгалтерам.

Раздел 3 бухгалтерского баланса

Раздел 3 бухгалтерского баланса называется «Капитал и резервы». Название говорит само за себя и подсказывает, какие данные будут здесь собираться. Это пассивная сторона документа, отражающая собственные средства организации и взятые в займы.

Формируются эти средства из следующих источников:

  1. Уставный капитал;
  2. Дополнительные средства;
  3. Резервный фонд;
  4. Оставшаяся после распределения прибыль.

Финансовый итог формируется как разница между тем, чем компания владеет, и ее долгами. Если обязательств у фирмы больше, чем ее денежный фонд, можно говорить об убытках. Если денег больше, чем долгов, то соответственно это прибыль.

Читайте по теме: Бухгалтерский баланс за год

Раздел включает в себя 6 строк и седьмую итоговую. Каждая из них, кроме последней, привязана к определенному счету. Поэтому заполнить форму не составит особого труда. Нужно просто грамотно перенести сальдо со счетов.

СтрокаСчет
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)Кт 80
Собственные акции, выкупленные у акционеровДт 81 (отрицательная цифра берется в круглые скобки)
Переоценка внеоборотных активовКт 83 (только разница между переоценкой и первоначальной стоимостью)
Добавочный капиталКт 83 все остальное, кроме переоценки ВА
Резервный капиталКт 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Возможные варианты:Кт 84 и Кт 99;Дт 84 и Дт 99;Кт 84 минус Дт 99;Кт 99 минус Дт 84

Если на протяжении отчетного времени вносились дополнительные средства в УК, но они не отражены в уставных документах, то для них придется выделить специальную графу. Просто так приплюсовать их к УК нельзя. Это замечание относится и к промежуточным дивидендам.

Построчное заполнение раздела 3 бухгалтерского баланса

При оформлении третьего раздела баланса, обратите внимание, что в самом бланке не указаны коды строк. Однако их нужно отражать при подаче отчета в ФНС и Росстат. Нужные цифры содержатся в Приложении 4 Приказа Минфина №66 от 2 июля 2010г. (в редакции от 06.04.2015г.)

Как выглядит 1370 строка баланса на законодательном уровне

Капитал и резервы строка 1370

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Расшифровка 1370 строки баланса, проводки с примерами

При правильном составлении баланса и предоставлении его в ИФНС после графы «Наименование показателя» следует правильно указать код строки, о чем свидетельствуют законодательные акты. Вот только как правильно заполняется PVD 1026 1370 строка баланса? Рассмотрим этот вопрос более подробно в нашей статье.

Как расшифровать строку 1370 баланса

Коды строк, обычно используемые в бухгалтерском учете, прописаны в Приложении № 4 Приказа Минфина № 66н. По-другому эта строка именуется как «Непокрытый убыток» (НУ) или «Нераспределенная прибыль» (НП). По факту она указывает, какое количество НУ, либо НП пришлось на дату, оказавшуюся отчетной.

Чтобы учесть данную строку, применяется счет 84 НУ, что прописан в Плане счетов бухучета.

Здесь важно учитывать, что прописывается на этом счете только плюсовой или минусовой баланс, который накопился здесь вплоть до конца года.

А вот если отчет оформляется не на эту дату, то заполняется не только этот счет, но и 99, имеющий прямое отношение к разделу «Прибыль и убытки».

К слову, именно на нем в течение года накапливаются положительные и отрицательные суммы, относящихся к 99 счету (например, сюда входят штрафы, которые назначаются за то, что неправильно проведен учет).

В том случае, если по строке на дату отчета отражается убыток, то он помечается не со знаком минус, а с круглыми скобками – например (9 000).

К слову, промежуточные дивиденды, не уплаченные за весь год, указываются в круглых скобках () по отдельной строке раздела третьего баланса. Если это будет строка 1371, то дивиденды учитываются в строке «в т. ч. промежуточные дивиденды». Только тогда отчет будет выполнен правильно, и будет показывать актуальные данные.

Составляющие строки

Как мы уже выяснили, в графе со строкой 1370 должна проставляться сумма непокрытого убытка, либо количество нераспределенной прибыли.

Указывается тот период, за который эта сумма накопилась, и сколько она составила на период составления отчета:

  1. В одной строке не указываются и минусы, и плюсы. Для каждого из них существует отдельный счет.
  2. В отчете указываются не только суммы, накопленные от обычных транзакций, но и суммы, имеющие непосредственное отношение к данной группе.

Суммы, получившиеся по плюсу или минусу, рассчитывают по спецформуле. Чтобы произвести расчеты, нужно вычислить чистую сумму прибыли или убытка за конкретный период. Сюда входят те суммы, которые остались в отчете после осуществления налогообложения. Эти суммы и пригодятся, чтобы заполнить строку.

Понятие НП

Итак, что же понимают под данным определением? В бухучете это, безусловно, пассив, так как в него входит доля капитала лиц, владеющих собственностью. Да, пока эта прибыль не направлена на какие-то конкретные цели, но грамотно составленный бухгалтерский отчет этот вопрос быстро решает.

НП – это своего рода резерв, который распределяется на усмотрение собственников и решает насущные вопросы.

Обычно полученную прибыль направляют на следующие цели:

  • Можно вложить деньги в инвестиции, улучшив производство и сделав его более рентабельным и продвинутым
  • Еще один вариант – купить активы, которые в дальнейшем будут приносить прибыль
  • Также можно выплатить дивиденды
  • Ну и, наконец, можно создать резервы либо пополнить уже имеющиеся

Использовать пассив можно только после того, как будет проведено собрание собственников и решено, на что он пойдет, а в протоколе будет отмечено направление средств. НП отмечается в 1370 статье в соответствующем разделе «Капитал». Здесь же отмечается и убыток.

Итак, как вы уже, наверное, поняли, НП – это та сумма, которая осталась после уплаты налогов. Определение очень близко к такому понятию, как чистая прибыль. И если в течение года организация не начисляла дивиденды и не имеет долгов по налогам, то НП и станет чистой прибылью.

Правда, здесь есть некоторая разница. НП показывает итог не только за конкретный период, но и за все время работы компании в целом. В то время как ЧП отвечает только за конкретный период. Соответственно, два эти понятия бухгалтеры трактуют по-разному.

расскажет, что такое нераспределенная прибыль:

Определение непокрытого убытка

Если в случае с прибылью компания остается в плюсе, то в случае с убытком, наоборот, в минусе. Однако и тот, и другой пункт указывается в счете 84, который непременно необходим, чтобы показать движение денежных средств в ту или иную сторону. Разберем более подробно, что такое НУ.

НУ – это цена убытков, которая указывается в бухучете и отличается тем, что она не покрывается за счет источников денежных средств, являющихся собственностью компании.

Определяется эта сумма с учетом того, сколько было налоговых выплат и иных расходных материалов, которые были осуществлены во время выбранного периода. Во время отчета минусовая сумма указывается на счете НУ, и записывается по дебетовому счету.

А те суммы, которые внесены на покрытие минуса, указываются по кредиту.

Сальдо проставляется либо в активе бухгалтерского баланса (собственно, на эту сумму и будет увеличена общая сумма), либо в пассиве баланса с уменьшением на ту сумму, которую принес убыток.

Списание с НУ за нужный период времени отражается в строке 84 НУ в корреспонденции со следующими счетами:

  1. Строка восемьдесят или «Уставный капитал». Если величина НУ доводится до величины чистых активов компании, то заполнять нужно именно эту строку.
  2. Строка восемьдесят вторая «Резервный капитал». Она заполняется, если нужно погасить НУ с помощью средств резервного капитала.
  3. Ну и, наконец, строка семьдесят пятая или «Расчеты с учредителями». Эта строка заполняется, если, к примеру, НУ погашается с помощью целевых взносов участников.

Счет восемьдесят четвертый заполняется так, чтобы по нему было видно, на что и куда пошли средства.

Законодательное регулирование

Прежде всего, строка 1370 баланса регулируется согласно Плану счетов бухгалтерского учета и других подобных документов.

Также в учет берется Приказ Минфина № 66н, который также определяет, как именно заполняются эти графы. Естественно, учитываются и те правила, согласно которым ведется бухгалтерский учет.

Примеры учета по строке 1370

Разберем более подробно несколько примеров, касающихся учета лишних денег в балансе или, наоборот, убытка.

Итак, пример 1.

Предположим, что за 2018 год количество прибыли, которое компания получила от продажи меховых изделий, составило без НДС 2 миллиона рублей. При этом себестоимость всех этих вязаных изделий обошлась компании в половину этой суммы (сюда вошла закупка пряжи, обслуживание станков, доставка и так далее). Что же до всех остальных издержек компании, то они обошлись ей в 70 тысяч рублей.

Соответственно, в разделе с хозяйственными операциями нужно будет записать Дт 90.9, Кт 99. При этом на долю чистой прибыли компании пришлось девятьсот тридцать тысяч. Соответственно, именно этой сумме и будет равняться чистая прибыль организации.

Однако не стоит забывать о том, что компании пришлось еще и оплатить налог в бюджет. Он прописывается в бюджете как Дт 99, Кт 68. Соответственно, в налоговую из чистой прибыли отойдет 186 тысяч рублей. Именно такая сумма нужна, чтобы оплатить все налоги.

После того, как был составлен бухгалтерский отчет, бухгалтеры сделали следующую проводку: Дт 99 Кт 84. При этом НП, которая осталась у компании, составила 744 тысячи рублей. Именно столько у компании осталось чистых денег после уплаты всех налогов государству.

Получается, что по итогам бухгалтерского баланса в строке 1370 появится сумма 744 тысячи рублей.

К сожалению, не всегда все бывает так радужно – бывают случаи, когда, наоборот, вместо прибыли появляются убытки. Именно такой вариант мы и рассмотрим на примере 2.

После того, как компания отработала целый год, по ее деятельности были выявлены убытки. На начало 2019 года их размер составил 40 тысяч рублей. По результатам бухотчета было созвано собрание, в котором было решено, что погашены убытки будут за счет целевого финансирования.

В этом случае хозяйственные операции будут выглядеть следующим образом: Дт 50 Кт 75.

Из 40 тысяч пятнадцать учредители внесли наличными средствами. Соответственно, Дт 51 Кт 75.

Что же до остальной суммы, которая равняется 25 тысячам рублей, то ее внесли на расчетный счет. Соответственно, Дт 75 Кт 84.

Получается, что 40 тысяч учредители внесли, чтобы погасить убыток и привести счет к положительному балансу.

Проводки в бухучете

По реформации баланса используется два показателя, по списанию убытка – четыре показателя.

Для первого показателя используются следующие данные:

  • В отношении нераспределенной прибыли используются цифры Дт 99/Кт 84
  • Если нашелся НУ, то его обозначают как Дт 84/Кт 99

В отношении второго варианта указываются данные:

  • Если НУ списывается за счет прибыли, полученной в предыдущие месяцы, то это обозначается цифрами Дт 84/Кт 84
  • При погашении уставным капиталом проставляются цифры Дт 82/Кт 84
  • Если минус профинансировали собственники, то ставятся показатели Дт 75/Кт 84
  • Ну и, наконец, при доведении до размера чистых активов ставится Дт 80/Кт 84

Именно эти показатели обычно встречаются в качестве проводок чаще всего. Однако из-за того, что убыль можно компенсировать и другими способами, существуют и другие проводки.

Чему равна строка 1370: расчеты

Рассчитать этот показатель очень легко – нужно взять сальдо по сч. 84 НУ либо НП за выбранный период времени (год или какой-то иной временной промежуток). Для расчетов нужно вычислить, сколько получилось прибыли или, наоборот, убытков, которые остались у компании, когда были уплачены все налоги.

Полученная информация и пригодится, чтобы заполнить нужные графы. Но помните, что точная сумма может быть получена только за вычетом налогообложения.

с руководством о сдаче бухгалтерского баланса:

Итак, как вы уже, наверное, поняли, заполнять строку 1370 не так уж и сложно. Главное – это определиться, что именно произошло с бюджетом компании за отчетный период. Принес ли он прибыль, или же, наоборот, компания по отчету получила одну лишь убыль.

Соответственно, если у компании была прибыль, то нужно решить, на что она пойдет. Если же, наоборот, убыль, то нужно решить, из каких средств компания ее будет компенсировать.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

О правах человека и предпринимательства
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: