Начислен ндс с выручки проводка

Ндс в бухгалтерском учёте – проводки, примеры

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте.

Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита.

Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций                                                                                     

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов.

Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой.

В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике. 

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС.

По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет.

Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68.

У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 “НДС по приобретённым нематериальным активам”, 19-3 “НДС по приобретённым материально-производственным запасам” и другие.

Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог. 

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания. 

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Пенни по налогу на добавленную стоимость

Перечисление налога в бюджет

Подтверждающие документы

При составлении проводок по каждой операции необходимо прикладывать подтверждающие документы. Это могут быть первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты, накладные), банковские выписки, бухгалтерские справки и другие.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

В наше время мало кто ведёт бухгалтерский учёт на бумаге, для этого используют специализированные учётные системы и бухгалтерские программы. Электронный документооборот ещё больше упрощает ведение бухучёта.

Документы от контрагентов будут приходить вовремя и все операции можно фиксировать в системе с приложением файлов электронных документов, которые удобно хранить и представлять по первому требованию налоговой.

Компания Такском поможет подобрать лучшее решение для перехода на электронный документооборот и в случае необходимости обеспечит интеграцию ЭДО с вашей учётной системой.

Отправить

Запинить

Начислен ндс с выручки проводка

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

• Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
• К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб. а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Учет НДСпредполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки по учету НДСнеобходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций.

В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС.

По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?»

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДСпо приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал«Какие основания и как списать НДС на 91 счет?»

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале«Когда восстанавливать НДС»

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

См. также материал«Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2. Товар без недостатков:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Подробнее см. материал«Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?»

Проводки по НДС по реализации

На основной системе налогообложения организации и ИП обязаны уплачивать НДС с сумм реализации. Также налогом на добавленную стоимость облагаются СМР для собственных нужд, ввоз импортных товаров, передача имущественных прав, передача товаров (а также работ или услуг) для собственного использования.

Место и момент реализации для целей НДС

НДС реализация облагается только в том случае, если сделка осуществляется на территории России. Это значит, что товар физически и на момент отгрузки находится в РФ. С услугами и работами несколько сложнее. Все критерии, необходимые для определения их места реализации, можно найти в ст. 146 и ст. 148 НК РФ.

1. На них перешло право собственности покупателю.
2. Подписаны акты о выполненных работах и оказанных услугах .

Налоговая база НДС

Налоговая база по НДС рассчитывается на дату оплаты (аванса) или на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Отдают предпочтение более ранней из них. В случае получения авансов для расчета НДС применяют ставки 18/118 и 10/110.

Впоследствии, при окончательных расчетах по реализации товара и услуг. сумму налога, уплаченную с предоплаты, фирма ставит к вычету.

Когда покупатель производит после получения продукции или услуг, налог начисляется один раз по ставкам 18% и 10%.

Когда организация сама выступает в роли покупателя, входной НДС с сумм приобретенных товаров или услуг можно принять к вычету. тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. Либо налог можно возместить из бюджета, если входной НДС оказался больше, чем НДС к уплате.

Также база по НДС может быть, наоборот, увеличена. Речь идет о восстановлении налога на добавочную стоимость, которое попадает под требования со ст. 170 НК РФ.

Итоговая сумма НДС к уплате получается, если из налоговой базы вычесть вычеты и прибавить (при наличии) сумму налога к восстановлению.

«Альфа» заключила договор поставки с «Омегой». В феврале «Альфа» приобрела 150 единиц товара для перепродажи у «Гаммы» на сумму 172 547 руб. (НДС 18% — 26 321 руб.). В марте было реализовано 138 единиц товара на сумму 287 598 руб. (НДС 18% — 43 871 руб.) «Омеге». Право собственности на товары перешло в момент оплаты. Рассчитать какую сумму НДС нужно перечислить в бюджет.

Для начала нам нужно узнать цену одной единицы приобретенного товара: 172547/150 = 1150,31 (НДС 175 руб.). Затем, узнаем себестоимость 138 единиц реализованного товара: 138 х 1150,31 = 158743,44 (НДС 24215 руб.). Теперь рассчитаем налог к уплате: 43871 – 24215 = 19656.

Источники: http://buhspraa46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html, http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/tipovye_buhgalterskie_provodki_po_nds_uchet_naloga/, http://saldoa.com/provodki/nalogi/provodki-po-nds-po-realizatsii.html

Счет 90 «Продажи»

Каждая организация обязана ежемесячно подсчитывать свои доходы, расходы, а также полученную прибыль или убыток, и отражать эти данные на счетах бухгалтерского учета.

 Всего для этих целей используется три счета —  «Продажи», «Прочие доходы и расходы», «Прибыли и убытки» , то есть 90, 91 и 99 соответственно.

После закрытия каждого из них в конце года подсчитывается общий итог, в результате чего деятельность предприятия за 12 месяцев признается прибыльной или убыточной.

На данный момент нас интересует счет 90, предназначенный для отражения операций по реализации товаров, оказанию услуг, проведению работ, связанных с основной деятельностью организации.

Кроме того, это главный счет учета НДС , акцизов и экспортных пошлин, включенных в стоимость или начисленных с проданной продукции.

Он имеет ряд особенностей, которые будут подробно разобраны в данной статье.

Счет 90 «Продажи»: общая характеристика

Все доходы, признанные выручкой от обычных видов деятельности компании, учитываются на счете 90 «Продажи» согласно правилам бухгалтерского учета.

Его можно назвать достаточно сложным в связи с необходимостью открытия нескольких субсчетов, регулярно используемых бухгалтером для отражения тех или иных операций.

Ежемесячно в течение всего года на каждом из них накапливаются дебетовые и кредитовые обороты.  

Сразу отметим отличительную особенность — закрывается весь он полностью только в конце года при подсчете конечного финансового результата. Промежуточные же итоги по субсчетам каждый месяц списываются на  субсчет «Прибыль/убыток от продажи», а с началом нового месяца обороты по остальным субсчетам накапливаются заново.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Бухгалтерские операции отражаются как по дебету, так и по кредиту в зависимости от того, чем они являются для организации — доходами или расходами.

При этом важно, чтобы выручка была связана именно с основным видом деятельности компании.

Во всех остальных случаях используется счет «Прочие доходы и расходы», на котором отражаются какие-либо разовые результаты (например, результат от реализации основного средства).

Ведение бухгалтерского учета на счете 90 осуществляется в разрезе субсчетов, которых может быть открыто несколько. К основным относятся следующие:

1. «Выручка» (90-1) — отражается доход от продажи продукции, товаров, услуг.
2. «Себестоимость продаж» (90-2) — предназначен для учета себестоимости реализуемой продукции.
3. «Налог на добавленную стоимость» (90-3) — здесь отражается размер НДС, который начислен с реализации.
4. «Акцизы» (90-4) — необходим для учета акцизов, отнесенных на стоимость реализованной продукции, товаров.
5. «Экспортные пошлины» (90-5) — учитываются пошлины, связанные с передаваемых товаров.
6. «Прибыль от продаж или убыток» (90-9) — итоговый результат деятельности организации по окончании каждого месяца.

Доходы от реализации продукции, товаров и услуг отражаются по кредиту 90, а себестоимость и связанные с их приобретением  затраты — по дебету. В первом случае используется субсчет 90-1, во втором — субсчета 90-2, -3, -4 и -5.

Субсчета в действии: бухгалтерские проводки по продажам

Разберем примеры использования каждого из них в целях бухгалтерского учета. Первым идет субсчет «Выручка». Когда происходит отгрузка товара/продукции покупателю, записывается проводка Дт 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями» — Кт 90-1.

При этом непременно возникают расходы от реализации (в том числе, связанные с производством продукции — себестоимость, или с приобретением товара, подлежащего продаже), которые записываются на субсчет «Себестоимость продаж».

Для списания расходов на приобретение товаров используется проводка Дт 90-2 — Кт 41  «Товары», а для отражения расходов, сопутствующих реализации — Дт 90-2 — Кт 44 «Расходы на продажу».

Себестоимость производимой продукции списывается со счета 43 «Готовая продукция», отражается это проводкой «Дт 90-2 — Кт 43».

Если наша  организация обязана начислять на реализуемые товары, услуги налог на добавленную стоимость, то он отражается по дебету 90-3 и записывается для бухгалтерского учета следующим образом: «Дт 90-3 — Кт 68 (НДС)».

Таким образом, определяется сумма НДС, который начислен и предназначен к получению от заказчика или покупателя. Аналогичным образом отражаются затраты, связанные с уплатой акцизов и экспортных пошлин.

Формирование результата от продаж по итогам месяца

Обороты по всем субсчетам подсчитываются в конце каждого календарного месяца, затем выводится финансовый результат. Он может быть и отрицательным, и положительным. Определяется это следующим образом:

1. Считается сальдо по каждому субсчету — по кредиту 90-1, по дебету 90-2, -3, -4 и -5 (если они имели место).
2. Далее складывается суммарный оборот по дебету счета 90, из которого вычитается оборот по кредиту. О прибыли или убытке можно говорить в зависимости от того, c каким знаком получилось значение (плюсом или минусом). В первом случае, если расходы превысили доходы, будет иметь место убыток, во втором — прибыль.
3. Затем финансовый результат отражается с использованием субсчета 90-9 и по правилам бухгалтерского учета списывается на счет 99. Если получена прибыль, то используется проводка «Дт 90-9 — Кт 99 (Прибыли и убытки)», если убыток, то обратная запись — «Дт 99 — Кт 90-9». Это и будет закрывающей проводкой месяца.

В следующем месяце переносим соответствующее сальдо в каждый раздел вновь открытого счета «Продажи». Учет операций продолжается — и так ежемесячно до конца года.

Пример ведения бухгалтерского учета по счету 90

Допустим, в марте 2014 года компания ООО «Арт» произвела реализацию наборов для творчества, осуществив поставку двух партий. Себестоимость первой составила 50 тысяч рублей, а выручка — 80 тысяч. На эту суммы был начислен НДС в размере 12 203,40 рублей.

Стоимость изготовления второй партии — 70 тысяч рублей, а выручка по данной операции — 120 тысяч. Налог начислен в сумме 18 305,08 рублей.

Какую корреспонденцию составить по данным операциям в целях учета? Будут использоваться следующие бухгалтерские проводки:

• Дт 90-2 — Кт 43  — 50 000 рублей — списана себестоимость первой партии продукции, оправленной на реализацию;
• Дт 62 — Кт 90-1 — 80 000 рублей — отражается выручка от проданной первой партии товара;
• Дт 90-3 — Кт 68 — 12 203,40 рублей — на первую партию товара начислен НДС с реализации.

Аналогичными проводками отражаем 70 000 рублей — себестоимость второй партии наборов; 120 000 рублей — выручку по второй партии; 18 305,08 рублей — начисленный на вторую партию НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Проводкой «Дт 90-9 — Кт 99» (49 500 рублей) показываем прибыль от осуществленной отгрузки за март.

Поясним приведенные выше записи. В течение марта были зафиксированы все продажи, начислен НДС по каждой проданной партии.

Затем по итогам месяца подсчитаны сальдо по счету 90 (в разрезе субсчетов, по дебету и кредиту) и получен финансовый результат, который списан на счет 99:(50 000 + 70 000) + (12 203,40 + 18 305,08) — (80 000 + 120 000) = — 49 491,52 рублей. Отрицательное значение говорит о том, что в марте имела место прибыль.

Подсчет годового финансового результата и полное закрытие счета

Окончание года означает для бухгалтера, что аккумулирующий счет 90 нужно привести к нулю. Для этого необходимо закрыть каждый субсчет, используя дебет или кредит 90-9. Происходит это таким образом:

1. Обнуляем кредитовое сальдо 90-1. Для этого используем проводку «Дт 90-1 — Кт 90-9».
2. Для приведения к нулю дебетового сальдо для 90-2 делаем запись «Дт 90-9 Кт 90-2».
3. Аналогичным образом списываем Налог на добавленную стоимость, который был начислен по дебету 90-3. Проводка выглядит так: «Дт 90-9 Кт 90-3».
4. Если имели место акцизы и пошлины, подсчитываем обороты по ним и относим на дебет субсчета 90-9.
5. Подсчитываем итоговое сальдо на субсчете «Прибыль/убыток от продаж». В результате всех совершенных проводок оно должно быть равным нулю.

Счет 90 «Продажи» полностью закрыт. С первого месяца нового года он будет вновь открыт для учета операций по получению доходов от реализации в рамках деятельности компании.

Если при проверке в  оборотно-сальдовой ведомости вы видите остатки на 90, то необходимо проверить правильность закрытия предыдущих периодов (месяц/ квартал). И в зависимости от программного обеспечения, на котором вы работаете, переформировать или пересчитать вручную закрывающие операции.

Эти проводки являются частью так называемой годовой реформации баланса, осуществляемой перед составлением итоговой отчетности.

Заключение

«Продажи» — очень важный и достаточно сложный счет, используемый в целях бухгалтерского учета доходов и расходов от реализации. Он аккумулирует все операции, связанные с отгрузками продукции и товаров, оказанием услуг и работ, если они являются основной деятельностью организации.

Помимо всего прочего, его разделы отражают начисленный НДС с реализации и другие налоги, относящиеся к передаваемой продукции.

 Счет 90 нужно знать очень хорошо, чтобы в конечном итоге правильно подсчитать финансовый результат деятельности предприятия как по итогам года в целом, так и в разрезе каждого месяца.

Начислен ндс с выручки проводка | Правовест

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Начислен ндс с выручки проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Также обязанность восстанавливать налог возникает при переходе на спец. режим, при получении субсидий из бюджета, использовании ставки 0% и т.д.

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается производственно-реализационным процессом.

Отражена выручка за выполнение работ в течение месяца с учетом ндс проводка

Лицо не плательщик НДС («упрощенец»), работающий без НДС, по приходу товара о импорту использует те же проводки. Если организация (предприниматель) применяет «доходно-расходную» УСН или уплачивает ЕСНХ, НДС учитывается в расходах.

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

В первом случае его отражают на субсчете 3 «Налог на добавленную стоимость» счета 90, а во втором — на субсчете 2 «Прочие расходы» счета 91.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

• Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
• Выполнение работ и оказание услуг;
• Реализация покупных товаров;
• Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Дт 20 (23, 29) Кт 19 — НДС списывается по приобретаемым объектам или услугам, если предполагается их использовать в не облагаемых налогом операциях. Запись проводится по бухгалтерской справке-расчету.

Компания получила 100-процентный аванс в счет предстоящей отгрузки товаров в сумме 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.). Себестоимость товаров, отгруженных покупателю в счет предоплаты, составила 80 000 руб.

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению (гражданам, не занимающимся предпринимательской деятельностью) за наличный расчет счета-фактуры оформлять не нужно. Требования по выставлению счетов-фактур в данном случае считаются выполненными при выдаче покупателям кассовых чеков или других документов (например, бланков строгой отчетности при оказании услуг).

Дт 68 Кт 19 — записывается НДС, предназначенный к вычету по МПЗ, услугам и подтвержденным экспортным операциям. Запись проводится, если получен соответствующий счет-фактура.

Когда дело касается экспорта, то запись возможна после подачи в налоговую службу соответствующих документов и получения положительного вердикта. Когда обороты счета по кредиту превысят дебетовые, разницу надлежит перевести в бюджет.

Если картина противоположная, следует готовить документы для возмещения.

Дт 641 Кт 643 — на суму податкового кредиту, право на який виникає в наступному звітному періоді, після виникнення податкового зобов'язання.

Проводки по НДС: основные операции с примерами

НДС облагают и суммы, «связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)». Например, это курсовые разницы, проценты по товарным векселям или кредиту и т.д. Указанные поступления отражают в составе прочих доходов компании (счет 91). Следовательно, начисленную с них сумму налога учитывают как прочие расходы.

При учете выручки по отгрузке налоги с выручки начисляются после того, как право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю (после того, как работы выполнены, услуги оказаны).

В приведенной ниже статье будут освещены самые значимые проводки по НДС, а также часто встречающиеся случаи. Как происходит отражение НДС в бухгалтерском учете?

Сразу после того, в учете отразили выручку и списали себестоимость проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), необходимо сделать проводки по начислению налогов, являющихся составной частью цены (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Расчеты по НДС следует отражать с помощью 68-го счета «Расчеты по налогам и сборам», к которому обычно открывается субсчет «НДС». По кредиту здесь комплектуются суммы налога, которые начислены к уплате в бюджетную систему РФ, а по дебету — те суммы налога, которые предназначены к возмещению.

Если в договоре стоимость товаров (работ, услуг) указана в иностранной валюте, а оплата производится в рублях после их отгрузки, то выручку от реализации таких товаров (работ, услуг) нужно пересчитать в рубли по курсу валюты, установленному Банком России на дату отгрузки товаров (работ, услуг).

Налоговые обязательства перед бюджетом по НДС проводятся по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и субсчету «Расчеты с бюджетом по НДС при импорте товаров». Учет ведется разницы между суммами начисленного и возмещенного НДС.

Кроме того, предусмотрены особенности определения налоговой базы по НДС по договорам, выраженным в иностранной валюте.

Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет НДС с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности.

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

Бухгалтерские проводки по учету НДС

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60.

После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.
Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения.

Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Крім вище зазначеного аналітичного рахунка для обліку ПДВ використовуються ще два субрахунки: 643 „Податкові зобов'язання», 644 „Податковий кредит».

У випадку списання виробничих запасів на потреби невиробничої сфери, підприємство зобов'язане зменшити податковий кредит з ПДВ, в частині вартості цих запасів. Аналогічна процедура виконується при здійсненні операцій, які не є об'єктом оподаткування з ПДВ, або продажу, який звільнений від оподаткування з ПДВ.

Приклад. Протягом вересня БМУ „Промбуд» отримало від постачальника будівельні матеріали, загальною вартістю 60 тис. грн., в т. ч. 10 тис. грн. — ПДВ. Вартість робіт, виконаних субпідрядними організаціями, за вересень склала 48 тис. грн., в т. ч. — 8 тис. грн. ПДВ. Вартість БМР, зданих замовникам, склала 120 тис. грн., в т. ч. — 20 тис. грн. ПДВ.

Счета-фактуры 90-3 68 Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю.

Если договором предусмотрены авансы, то рассчитывать базу нужно будет несколько раз. В этом случае нужно применить расчетные ставки налога.

Начисление ндс с выручки проводка

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж положительная, организация в отчетном месяце получила прибыль.

Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

В некоторых ситуациях компания должна выполнять роль налогового агента по НДС. Это означает, что она удерживает налог из доходов, причитающихся другой фирме, и перечисляет его за нее в бюджет. Впоследствии сумму агентского НДС она принимает к вычету.

Реализуя объекты ОС необходимо учитывать наличие амортизационной премии (если она начислялась ранее). Остаточная стоимость объекта имущества в таком случае будет равна первоначальной, уменьшенной на суммы износа и амортизационной премии.

Порядок определения выручки и ее отражение в учете

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль

Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило. Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в этой статье, там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сборов, проведения регистрации и обобщения данных в денежном эквиваленте, выражает состояние имущественной основы, обязательств и капитал предприятий, учитывая все изменения.

При этом субсчет 90-1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90-2, 90-3, 90-4 и 90-5 — только дебетовое сальдо. Субсчет 90-9 может иметь как дебетовое сальдо (прибыль), так и кредитовое (убыток).

Учет НДС с полученных и выданных авансов в декларации

В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности.

Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее.

В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками:

Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:

• в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
• в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных.

Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы.

Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5. 

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.

Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками.

Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

• в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
• в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме:

1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 

2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный;

3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.

Узнать подробнее

По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно.

Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию. Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС.

Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.

Применение КВО при авансах

Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.

Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.

При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.

Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».

Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».

При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».

Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

Расчет НДС и вычета НДС в авансовых операциях

Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры.

Пример 1 — Получен аванс от покупателя. 

ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб.